Phương pháp kê khai thuế tài nguyên

Hướng dẫn cách kê khai thuế tài nguyên, thủ tục hồ sơ khai thuế tài nguyên theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính.

Theo quy định tài Điều 14 Thông tư 156/2013/TT-BTC Quy đinh và hướng dẫn kê khai thuế tài nguyên cụ thể như sau:

1. Hồ sơ khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô, khí thiên nhiên):

a) Hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng bao gồm:

- Tờ khai thuế tài nguyên dòng số 01/TAIN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên mẫu số 02/TAIN

- các tài liệu liên quan đến việc miễn, giảm thuế tài nguyên tất nhiên (nếu có).

2. Thời hạn nộp tờ hồ sơ khai thuế tài nguyên:

- Tờ Khai thuế tài nguyên tháng: Chậm nhất là ngày ngày 20 của tháng tiếp theo.

- Báo cáo quyết toán thuế tài nguyên năm: Chậm nhất là ngày đồ vật 90 (chín mươi), nói từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

3. Nơi nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên

- Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Tổ chức, cá nhân thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu sắm tài nguyên.

- Tổ chức được giao bán dòng tài nguyên thiên nhiên bị bắt giữ, tịch thu thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên theo từng lần phát sinh cho Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi bán tài nguyên quy định.

4. Kê khai thuế tài nguyên theo phương pháp khoán thực hiện theo hướng dẫn sau:

cách xác định số thuế tài nguyên buộc phải nộp theo cách khoán cụ thể như sau:

- Căn cứ vào tài liệu khai thuế của Hộ nộp thuế khoán về doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả thăm dò doanh thu thực tế,

- Đối với Hộ nộp thuế khoán hoạt động theo hình thức nhóm cá nhân marketing, cơ quan thuế căn cứ thu nhập chịu thuế ấn định của nhóm, tỷ lệ phân chia thu nhập và khai thuế giảm trừ gia cảnh của từng thành viên để tính.

- Số thuế khoán được xác định cho từng quý và ổn định trong một năm.

- trường hợp Hộ nộp thuế khoán có thay đổi ngành nghề, quy mô marketing hoặc quy mô, sản lượng khai thác tài nguyên, khoáng sản thì cơ quan thuế điều chỉnh lại số thuế khoán và ổn định trong thời gian còn lại của năm tính thuế.

Read More

Bí quyết kê khai bổ sung hóa đơn bỏ sót theo công văn 4943/TCT-KK

Công văn 4943/TCT-KK của Tổng cục thuế Hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót, hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT, kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT, hồ sơ kê khai bổ sung.

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	cùng HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4943/TCT-KK V/v hướng dẫn một số vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế	Hà Nội, ngày 23 tháng 11 năm 2015

Xem thêm : Dịch vụ kế toán thuế tại Hà Nội

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

Tổng cục Thuế nhận được một số vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong giai đoạn thực hiện Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Về vấn đề này, sau khi báo cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế mang ý kiến như sau:

1. Xác định hồ sơ khai thuế

- Khoản 1 Điều 34 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: "Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng tới số thuế nên nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế."

- Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ quy định yếu tố thi hành 1 số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Luật Quản lý thuế quy định:

"2. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, toàn bộ những nội dung trong tờ khai thuế và nộp đủ những chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế mang cơ quan quản lý thuế.

giả dụ sau lúc hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung, điều chỉnh được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, ko phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan với thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

Căn cứ các quy định nêu trên thì:

- Hồ sơ khai thuế (HSKT) nộp cho cơ quan thuế trong thời hạn quy định có đánh dấu "Lần đầu" (chỉ tiêu 02) gọi là HSKT chính thức. trường hợp người nộp thuế nộp phổ biến HSKT trong thời hạn quy định sở hữu đánh dấu "Lần đầu" thì HSKT nộp cuối cộng trước lúc hết hạn gọi là HSKT chính thức.

nếu trong thời hạn quy định người nộp thuế chưa nộp HSKT, sau đó người nộp thuế mới nộp HSKT thì HSKT nộp lần thứ 1 sau khi hết thời hạn nộp HSKT sở hữu đánh dấu "Lần đầu" gọi là HSKT chính thức nộp chậm.

- HSKT nộp cho cơ quan thuế sau thời hạn quy định và có đánh dấu "Bổ sung lần thứ ..." (chỉ tiêu 03) để điều chỉnh, bổ sung cho HSKT chính thức hoặc HSKT chính thức nộp chậm thì gọi là HSKT bổ sung.

Ví dụ 1:

+ Người nộp thuế nộp 01 tờ khai 01/GTGT có đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 20/4/2015 thì đây là HSKT chính thức của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

+ Người nộp thuế nộp 03 tờ khai 01/GTGT mang đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào các ngày 15/4/2015, 17/4/2015, 20/4/2015 thì tờ khai nộp ngày 20/4/2015 là HSKT chính thức của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

+ Người nộp thuế nộp 01 tờ khai 01/GTGT mang đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 20/4/2015. Ngày 23/4/2015 người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT sở hữu đánh dấu "Bổ sung lần thiết bị 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 để điều chỉnh, bổ sung cho tờ khai 01/GTGT nộp ngày 20/4/2015 thì tờ khai nộp ngày 23/4/2015 được gọi là HSKT bổ sung lần trước tiên của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

nếu người nộp thuế nộp HSKT bằng phương thức điện tử thì thời điểm xác định người nộp thuế đã nộp HSKT căn cứ trên Thông báo xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử của cơ quan thuế hoặc tổ chức chế tạo dịch T-VAN (đối sở hữu người nộp thuế dùng dịch vụ T-VAN).

Cơ quan thuế tiếp nhận HSKT theo nguyên tắc: chỉ nhận HSKT bổ sung lúc đã nhận HSKT chính thức, HSKT bổ sung lần sau bắt buộc sở hữu số lần bổ sung to hơn HSKT bổ sung đã nhận trước đấy.

Ví dụ 2:

+ Người nộp thuế chưa nộp tờ khai 01/GTGT với đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 cho cơ quan thuế trong thời hạn nộp HSKT. Ngày 25/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT mang đánh dấu "Bổ sung lần vật dụng 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này không được cơ quan thuế tiếp nhận. Ngày 26/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này được cơ quan thuế tiếp nhận và được gọi là HSKT chính thức nộp chậm.

+ Người nộp thuế đã nộp tờ khai 01/GTGT với đánh dấu "Bổ sung lần thứ 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 25/4/2015. Ngày 27/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT với đánh dấu "Bổ sung lần đồ vật 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này ko được cơ quan thuế tiếp nhận. Ngày 28/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT với đánh dấu "Bổ sung lần vật dụng 2" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này được cơ quan thuế tiếp nhận.

2. M ẫu biểu hồ sơ khai bổ sung

Điểm b, Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính thì hồ sơ khai bổ sung bao gồm:

"- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;

- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh loại số 01/KHBS ban hành tất nhiên Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh với phát sinh chênh lệch tiền thuế);

- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh."

Căn cứ hướng dẫn trên thì:

- trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh nhưng chiếc tờ khai của kỳ tính thuế bị sai sót đã hết hiệu lực và được thay thế bằng mẫu mới thì người nộp thuế tiêu dùng loại tờ khai thuế sở hữu hiệu lực tại thời điểm khai bổ sung.

- nếu người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh chỉ tiêu trên tờ khai mà chỉ tiêu này được tổng hợp từ phụ lục thì lúc nộp hồ sơ khai bổ sung cần gửi tất nhiên những phụ lục giải trình.

Ví dụ 3: Người nộp thuế với hoạt động phân phối, thương mại, dịch vụ khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập công ty loại số 03/TNDN, điều chỉnh chỉ tiêu A1-Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN thì buộc phải gửi kèm theo Phụ lục 03-1A/TNDN và Báo cáo tài chính sở hữu điều chỉnh, bổ sung chỉ tiêu liên quan.

3. Kê khai hóa đơn trên hồ sơ khai thuế

a) Kê khai hóa đơn bỏ sót

- Khoản 6 Điều một Luật số 31/2013/QH13 quy định "đ) Thuế giá trị gia nâng cao đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế cần nộp của tháng ấy. giả dụ cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia nâng cao đầu vào lúc kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước lúc cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế."

- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:

+ Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:

"1. Đối sở hữu bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho quý khách, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối với sản xuất dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn sản xuất dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền...."

+ Tiết a, Khoản 5, Điều 12 hướng dẫn: "Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo cách khấu trừ thuế lúc bán hàng hóa, dịch vụ cần tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra."

+ Khoản 8 Điều 14 hướng dẫn: "Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế cần nộp của kỳ đấy, ko phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

nếu cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước lúc cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế."

Căn cứ hướng dẫn trên, giả dụ người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của các kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:

- Đối có người bán: hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn ấy theo quy định.

Ví dụ 4: Tháng 04/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn GTGT đầu ra phát sinh tháng 01/2015 chưa kê khai thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 01/2015 theo quy định.

- Đối sở hữu người mua: thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng cần trước khi cơ quan thuế, cơ quan mang thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Ví dụ 5: Tháng 05/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn sắm vào phát sinh tháng 12/2014 chưa kê khai thì NNT kê khai vào "Mục I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 04/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 05/2015 nhưng cần trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

b) Kê khai hóa đơn điều chỉnh

Thông tư số 39/2013/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, phân phối dịch vụ:

- Khoản 3 Điều 20: "Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho khách hàng, đã giao hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán và người dùng đã kê khai thuế, sau đấy phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc mang thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)."

- Điểm 2.8 Phụ lục 4: "Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người dùng đã nhận hàng, nhưng sau ấy các bạn phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, đảm bảo buộc phải trả lại đa số hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở nên lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do ko đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).

trường hợp người mua là đối tượng không với hóa đơn, lúc trả lại hàng hóa, bên sắm và bên bán buộc phải lập biên bản ghi rõ chiếc hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá ko có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập."

Căn cứ hướng dẫn trên, giả dụ người bán đã xuất hóa đơn, người dùng đã nhận hàng, bên bán và bên sắm đã thực hiện kê khai thuế GTGT theo quy định. Sau đó, bên bán và bên sắm phát hiện hàng hóa đã giao ko đúng quy cách, uy tín bắt buộc trả lại 1 phần hay đa số hàng hóa, điều chỉnh giá trị hàng hóa bán ra thì buộc phải lập hóa đơn trả lại hàng hóa hoặc lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định. Căn cứ hóa đơn trả lại hàng hoặc hóa đơn điều chỉnh, bên bán thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, bên sắm điều chỉnh doanh số sắm và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn trả lại hàng hoặc phát sinh hóa đơn điều chỉnh.

Ví dụ 6: Tháng 05/2015 công ty A xuất hóa đơn bán hàng cho công ty B sở hữu tổng giá trị hàng hóa bán ra là 100 triệu đồng, thuế GTGT đầu ra 10 triệu đồng. công ty A và doanh nghiệp B đã thực hiện kê khai hóa đơn này theo quy định. Tháng 07/2015, công ty B phát hiện hàng hóa đã giao không đúng quy cách, uy tín.

- nếu doanh nghiệp B trả lại tất cả hàng hóa: doanh nghiệp B xuất hóa đơn trả lại hàng cho công ty A mang giá trị hàng hóa trả lại là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng. Căn cứ hóa đơn trả lại hàng, công ty A điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp B điều chỉnh giảm doanh số sắm và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015.

- nếu hai bên thống nhất điều chỉnh giảm giá bán: công ty A xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa và thuế GTGT theo quy định. Căn cứ hóa đơn điều chỉnh, công ty A điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp B điều chỉnh giảm doanh số sắm và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015.

4. Khai bổ sung dẫn đến tăng/giảm số thuế khấu trừ

Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính thì:

- nếu NNT đã giới hạn khấu trừ và yêu cầu hoàn thuế, NNT khai bổ sung điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ của các kỳ tính thuế mang sai sót thuộc kỳ hoàn thuế thì số thuế điều chỉnh giảm khấu trừ được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế ngày nay, đồng thời khai bổ sung kỳ tính thuế sở hữu chỉ tiêu yêu cầu hoàn để điều chỉnh giảm số thuế đề nghị hoàn, số tiền yêu cầu hoàn điều chỉnh giảm được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện nay. ví như NNT đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế thì lúc khai bổ sung kỳ tính thuế với chỉ tiêu đề nghị hoàn, NNT bắt buộc nộp số tiền thuế đã được hoàn sai tương ứng sở hữu số đề nghị hoàn điều chỉnh giảm trên tờ khai và tính tiền chậm nộp nói từ ngày cơ quan Kho Bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN tới ngày người nộp thuế kê khai bổ sung.

Ví dụ 7: Trên tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014, doanh nghiệp C yêu cầu hoàn 900 triệu đồng (kỳ hoàn từ tháng 01/2014 tới tháng 12/2014), doanh nghiệp C được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế là 900 triệu đồng. Tháng 07/2015, doanh nghiệp C lập hồ sơ khai bổ sung tháng 05/2014 (thuộc kỳ hoàn) khiến cho giảm số thuế khấu trừ 50 triệu đồng do ko đủ điều kiện được khấu trừ thuế (tờ khai thuế GTGT tháng 05/2014 sở hữu số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết chuyển sang kỳ sau là 120 triệu đồng, nay điều chỉnh giảm số thuế GTGT không đủ điều kiện được khấu trừ là 50 triệu đồng dẫn đến số khấu trừ chuyển sang kỳ sau còn 70 triệu đồng) thì số khấu trừ điều chỉnh giảm 50 triệu đồng được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015, đồng thời doanh nghiệp C khai bổ sung kỳ tính thuế tháng 12/2014 điều chỉnh giảm số thuế bắt buộc hoàn từ 900 triệu đồng xuống còn 850 triệu đồng, số bắt buộc hoàn điều chỉnh giảm 50 triệu đồng được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015 và xác định số tiền thuế đã được hoàn sai (50 triệu đồng), tính tiền chậm nộp nhắc từ ngày cơ quan Kho Bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN đến ngày kê khai bổ sung tại Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh cái số 01/KHBS tất nhiên hồ sơ khai bổ sung kỳ tính thuế tháng 12/2014.

- nếu NNT khai bổ sung giảm khấu trừ, nâng cao buộc phải nộp dẫn đến NNT không đủ điều kiện hoàn thì NNT phải tự tính tiền chậm nộp trên số tiền thuế tăng thêm, phải nộp lại đa số số tiền thuế đã hoàn sai và tính tiền chậm nộp kể từ ngày cơ quan Kho bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh hoàn trả khoản thu Ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu Ngân sách nhà nước tới ngày người nộp thuế kê khai bổ sung. Số thuế không đủ điều kiện hoàn nhưng đủ điều kiện khấu trừ được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện nay

Ví dụ 8: doanh nghiệp H yêu cầu hoàn 500 triệu (số khấu trừ lũy kế từ tháng 01/2014 tới tháng 12/2014). Tháng 02/2015, công ty H được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế là 500 triệu đồng. Tháng 07/2015, doanh nghiệp H khai bổ sung kỳ tính thuế tháng 05/2014 (thuộc kỳ hoàn) khiến cho giảm số khấu trừ dẫn đến nâng cao số thuế cần nộp 50 triệu đồng (tờ khai thuế GTGT tháng 05/2014 với số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết chuyển sang kỳ sau là 100 triệu đồng, nay điều chỉnh giảm số thuế GTGT ko được khấu trừ là 150 triệu đồng dẫn đến tờ khai thuế GTGT tháng 05/2014 phát sinh số thuế GTGT buộc phải nộp là 50 triệu đồng). công ty H không đủ điều kiện hoàn thuế do không đủ 12 tháng liên tiếp trở lên có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ. doanh nghiệp H thực hiện kê khai bổ sung theo quy định để nộp số thuế phát sinh nâng cao 50 triệu đồng, nộp lại số thuế đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn là 500 triệu đồng và tính tiền chậm nộp. Số thuế ko đủ điều kiện hoàn nhưng đủ điều kiện khấu trừ 400 triệu đồng, công ty H được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai của kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc kỳ tính thuế tháng 08/2015.

- giả dụ người nộp thuế đã giới hạn khấu trừ và bắt buộc hoàn thuế, người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế khiến cho nâng cao số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế với sai sót thuộc kỳ hoàn thuế thì người nộp thuế ko được khai bổ sung để điều chỉnh tăng số thuế đã đề nghị hoàn trên tờ khai GTGT. Số thuế khấu trừ điều chỉnh tăng kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế bây giờ.

5. Khai thuế GTGT đối với dự án đ ầu tư

- Điều 5 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13.

1. Sửa đổi, bổ sung những khoản một, khoản 1a và khoản 6 Điều 31 như sau:

"1. Hồ sơ khai thuế đối sở hữu loại thuế khai và nộp theo tháng là Tờ khai thuế tháng;

1a. Hồ sơ khai thuế đối sở hữu thuế khai và nộp theo quý là Tờ khai thuế quý;".

- Khoản 8 Điều 39 Luật Đầu tư năm 2014 quy định nội dung Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bao gồm: "8. Tiến độ thực hiện dự án đầu tư: tiến độ thiết kế cơ bản và đưa công trình vào hoạt động (nếu có); tiến độ thực hiện các mục tiêu hoạt động, hạng mục chủ yếu của dự án, nếu dự án thực hiện theo từng công đoạn, cần quy định mục tiêu, thời hạn, nội dung hoạt động của từng công đoạn.".

- Tiết c Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn:

c) trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ sở hữu dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và buộc phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư với thuế giá trị gia nâng cao của hoạt động phân phối buôn bán đang thực hiện. Sau khi bù trừ ví như có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư mà chưa được bù trừ hết theo mức quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị gia nâng cao cho dự án đầu tư.

…

ví như người nộp thuế với quyết định xây dựng thương hiệu những Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý 1 hoặc đa dạng dự án đầu tư tại phổ biến địa phương; …. lúc dự án đầu tư để xây dựng thương hiệu công ty đã hoàn thành và hoàn tất những thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở buôn bán là chủ dự án đầu tư buộc phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia nâng cao đã hoàn, số thuế giá trị gia nâng cao chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho công ty mới xây dựng thương hiệu để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và yêu cầu hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định có cơ quan thuế quản lý trực tiếp."

Khoản 12 (a) Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC (ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định yếu tố thi hành Luật sửa đổi, bổ sung 1 số điều của những Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung 1 số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, phân phối dịch vụ) hướng dẫn nếu được hoàn thuế GTGT đối mang dự án cùng tỉnh, thành phố nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.

Căn cứ hướng dẫn trên thì:

- nếu người nộp thuế xây dựng thương hiệu mới từ dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư làm nhà để bán) thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ thì lập hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư là tờ khai thuế giá trị gia nâng cao mẫu số 02/GTGT.

- trường hợp người nộp thuế đang hoạt động cung ứng kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ (kê khai tờ khai 01/GTGT) có dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư (kê khai tờ khai 02/GTGT) và cần bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ sắm vào sử dụng cho dự án đầu tư sở hữu thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất marketing đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động phân phối marketing trong kỳ của cơ sở marketing.

Sau lúc nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế (tờ khai 01/GTGT và tờ khai 02/GTGT), trường hợp phát hiện sai sót thì người nộp thuế thực hiện khai bổ sung như sau:

+ Người nộp thuế khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT phải nộp của hoạt động phân phối kinh doanh (chỉ tiêu 40a) dẫn đến điều chỉnh giảm chỉ tiêu 40b "Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ có thuế GTGT buộc phải nộp của hoạt động chế tạo buôn bán cùng kỳ tính thuế" trên tờ khai 01/GTGT thì nên khai bổ sung, điều chỉnh giảm chỉ tiêu 28a "Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư được bù trừ mang thuế GTGT buộc phải nộp của hoạt động cung cấp kinh doanh cùng kỳ tính thuế" trên tờ khai 02/GTGT của kỳ tính thuế tương ứng. Số tiền thuế bù trừ điều chỉnh giảm trên tờ khai bổ sung cái số 02/GTGT được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT của HHDV sắm vào những kỳ trước" trên tờ khai thuế 02/GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế ngày nay. ví như dự án đầu tư đã kết thúc, số thuế GTGT nên nộp điều chỉnh giảm trên tờ khai 01/GTGT được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế ngày nay.

Ví dụ 9: Tháng 01/2015, công ty G nộp hồ sơ khai thuế chính thức GTGT

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 200 triệu	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 300 triệu.
Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư bù trừ sở hữu số thuế cần nộp (chỉ tiêu 40b): 200 triệu Thuế GTGT còn nên nộp (chỉ tiêu 40): 0 triệu.	Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ có số thuế nên nộp (chỉ tiêu 28a): 200 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 100 triệu

Tháng 05/2015, công ty G nộp hồ sơ khai bổ sung cho hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tháng 01/2015 như sau:

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 150 triệu Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ mang số thuế phải nộp (chỉ tiêu 40b): 150 triệu Thuế GTGT còn nên nộp (chỉ tiêu 40): 0 triệu.	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 300 triệu. Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ mang số thuế buộc phải nộp (chỉ tiêu 28a): 150 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 150 triệu

Số tiền thuế điều chỉnh nâng cao khấu trừ trên tờ khai 02/GTGT (50 triệu đồng), doanh nghiệp G khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT của HHDV mua vào những kỳ trước" (chỉ tiêu 25) trên tờ khai 02/GTGT của tháng 05/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 06/2015.

+ Người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh giảm số thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư dẫn đến điều chỉnh giảm chỉ tiêu 28a trên tờ khai 02/GTGT, số thuế GTGT điều chỉnh giảm được tổng hợp lên chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT của HHDV mua vào những kỳ trước" trên tờ khai 02/GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại, đồng thời người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh giảm chỉ tiêu 40b trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế tương ứng dẫn đến nâng cao nên nộp, NNT phải nộp số tiền thuế tăng thêm và tự tính tiền chậm nộp theo quy định.

Ví dụ 10 : Tháng 03/2015, công ty I nộp hồ sơ khai thuế GTGT

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 200 triệu Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư bù trừ có số thuế cần nộp (chỉ tiêu 40b): 200 triệu Thuế GTGT còn phải nộp (chỉ tiêu 40): 0 triệu.	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 300 triệu. Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ có số thuế buộc phải nộp (chỉ tiêu 28a): 200 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 100 triệu

Tháng 06/2015, doanh nghiệp I nộp hồ sơ khai bổ sung cho kỳ tính thuế tháng 03/2015 như sau:

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT bắt buộc nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 200 triệu Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư bù trừ mang số thuế bắt buộc nộp (chỉ tiêu 40b): 100 triệu Thuế GTGT còn nên nộp (chỉ tiêu 40): 100 triệu.	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 100 triệu. Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư bù trừ mang số thuế phải nộp (chỉ tiêu 28a): 100 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 0 triệu

Số thuế GTGT điều chỉnh giảm khấu trừ (100 triệu đồng) trên tờ khai bổ sung mẫu số 02/GTGT được đưa vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT của HHDV mua vào những kỳ trước" trên tờ khai số 02/GTGT của kỳ tính thuế tháng 06/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 07/2015. Số thuế GTGT điều chỉnh nâng cao nên nộp trên tờ khai bổ sung chiếc số 01/GTGT (100 triệu đồng), công ty I nộp số thuế nâng cao thêm, đồng thời tự xác định số tiền chậm nộp theo quy định để nộp vào NSNN.

- nếu giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định của cấp với thẩm quyền (đối mang trường hợp không phải cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư) có quy định rõ tiến độ thực hiện dự án đầu tư và việc đi vào hoạt động chế tạo marketing theo tiến độ thực hiện dự án đầu tư, thì người nộp thuế được xét hoàn thuế đối mang dự án đầu tư ưa thích mang tiến độ thực hiện dự án đầu tư theo hướng dẫn tại Khoản 12 (a) Điều một Thông tư số 26/2015/TT-BTC. ví như giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định của cấp mang thẩm quyền (đối với ví như chẳng phải cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư) ko quy định rõ tiến độ thực hiện dự án đầu tư và việc đi vào hoạt động phân phối buôn bán theo tiến độ thực hiện dự án đầu tư, thì nói từ thời điểm mang doanh thu từ dự án đầu tư, người nộp thuế không được kê khai riêng số thuế GTGT đầu vào phát sinh từ dự án đầu tư mà cần tổng hợp kê khai cộng mang thuế GTGT của hoạt động phân phối marketing và bắt buộc hoàn thuế đối mang hoạt động cung ứng kinh doanh.

giả dụ người nộp thuế đang trong quá trình đầu tư với phát sinh doanh thu từ hoạt động đầu tư (bán phế liệu, bán sản phẩm chạy thử,...) thì người nộp thuế kê khai doanh thu phát sinh từ hoạt động đầu tư vào tờ khai 01/GTGT và cần bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế phát sinh trên tờ khai 01/GTGT. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp trên tờ khai 01/GTGT.

6. 1 số tình huống khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai GTGT

- ví như người nộp thuế đã bắt buộc hoàn và được giải quyết hoàn thuế, cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế tất nhiên Thông báo không được hoàn một phần số thuế đã đề nghị hoàn và cho phép chuyển kê khai khấu trừ tiếp thì: Căn cứ Thông báo ko được hoàn của cơ quan thuế, người nộp thuế kê khai số thuế được chuyển khấu trừ tiếp vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được thông báo của cơ quan thuế.

Ví dụ 11: Trên tờ khai thuế GTGT tháng 04/2015, công ty M đã ngừng khấu trừ và lập hồ sơ đề nghị hoàn 800 triệu đồng. Cơ quan thuế ra Quyết định hoàn thuế ngày 02/06/2015 mang số tiền thuế được hoàn là 600 triệu đồng kèm theo Thông báo về việc không được hoàn thuế ngày 02/06/2015 trong đấy xử lý chuyển khấu trừ tiếp là 150 triệu đồng, số tiền không được hoàn là 50 triệu đồng do ko có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Căn cứ Thông báo về việc ko được hoàn thuế, công ty M kê khai số thuế được khấu trừ tiếp 150 triệu đồng vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (chỉ tiêu 38) trên tờ khai thuế GTGT tháng 5/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 6/2015.

- nếu cơ quan thuế, cơ quan mang thẩm quyền ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, người nộp thuế căn cứ kết luận, quyết định xử lý về thuế để khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế.

Ví dụ 12: Tháng 08/2015 công ty N nhận được Quyết định về việc xử lý vi phạm về thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế năm 2014, trong đó điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ của năm 2014 là 100 triệu đồng thì doanh nghiệp N khai số thuế điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 08/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 09/2015.

- Người nộp thuế ra đời mới từ dự án đầu tư lúc nhận bàn giao số thuế GTGT từ chủ dự án đầu tư thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận bàn giao.

Người nộp thuế xây dựng thương hiệu mới từ dự án đầu tư đi vào hoạt động sản xuất marketing với số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kê khai số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế bắt đầu đi vào hoạt động phân phối kinh doanh.

Người nộp thuế thực hiện hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản một Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, kỳ hoàn thuế xác định từ thời điểm kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT.

- Người nộp thuế nhận số thuế GTGT còn được khấu trừ từ đơn vị sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình công ty thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận được Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế.

7. 1 số tình huống khác

a) Điều 4 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định:

"Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, marketing hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu)."

Căn cứ hướng dẫn trên, giả dụ người nộp thuế chỉ cung ứng kinh doanh hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT. trường hợp ví như phát sinh bán hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (ví dụ: thanh lý tài sản,…) thì người nộp thuế tiêu dùng hóa đơn của cơ quan thuế và nộp thuế theo quy định.

b) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế GTGT kê khai chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang" nên bằng chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau" trên HSKT chính thức của kỳ tính thuế trước đấy.

Ví dụ 13:

- Ngày 20/5/2015, công ty K nộp tờ khai chính thức 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 04/2015 sở hữu chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang" (chỉ tiêu 22) buộc phải bằng chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau" (chỉ tiêu 43) trên tờ khai chính thức 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

- Ngày 15/6/2015, công ty K nộp tờ khai bổ sung 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 04/2015 sở hữu chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang" (chỉ tiêu 22) trên tờ khai bổ sung nên bằng chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau" (chỉ tiêu 43) trên tờ khai chính thức 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

c) giả dụ người nộp thuế đã ngừng khấu trừ và lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế nhưng chưa được cơ quan thuế giải quyết hoàn, người nộp thuế với văn bản giải trình ghi rõ số thuế bắt buộc hoàn, số thuế không bắt buộc hoàn do tự dòng một số hóa đơn không đủ điều kiện hoàn của 1 hay đa dạng kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế. Cơ quan thuế xét hoàn theo hồ sơ bắt buộc hoàn và văn bản giải trình của người nộp thuế, ko đề nghị người nộp thuế cần khai bổ sung những tháng thuộc kỳ hoàn thuế để điều chỉnh giảm số khấu trừ.

d) trường hợp trong công đoạn thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế tại trụ sở người nộp thuế; đoàn thanh tra, kiểm tra phát hiện nâng cao số thuế GTGT bắt buộc nộp hoặc giảm số thuế GTGT được khấu trừ thì xác định lại nghĩa vụ thuế GTGT của người nộp thuế nhắc từ kỳ tính thuế phát hiện tăng số thuế GTGT nên nộp hoặc giảm số thuế GTGT được khấu trừ đến hết thời kỳ thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm theo quy định.

mang thể bạn quan tâm: Dịch vụ làm báo cáo tài chính cuối năm

Read More

Xử phạt ko lập hóa đơn GTGT lúc bán hàng, dịch vụ

Chậm xuất hóa đơn GTGT (Lập hóa đơn ko đúng thời điểm), ko lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ…phạt bao nhiêu? Dịch vụ kế toán trọn gói giá rẻ xin chia sẻ quy định về mức phạt lập hóa đơn không đúng thời điểm.

I. Mức phạt chậm xuất hóa đơn (Lập hóa đơn ko đúng thời điểm):

Theo điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 quy định:

3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối mang 1 trong các hành vi sau:

a) Lập hóa đơn ko đúng thời điểm.

a.1) Phạt cảnh cáo trường hợp việc lập hóa đơn ko đúng thời điểm ko dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và sở hữu tình tiết giảm nhẹ. trường hợp không với tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.

Ví dụ: doanh nghiệp Kế toán Thiên Ưng giao hàng cho người dùng vào ngày 01/3/2015 (căn cứ vào phiếu xuất kho của Công ty), nhưng tới ngày 03/3/2015 doanh nghiệp mới lập hóa đơn để giao cho người mua. Việc lập hóa đơn như trên là ko đúng thời điểm nhưng doanh nghiệp đã kê khai, nộp thuế trong kỳ tính thuế của tháng 3/2015 nên doanh nghiệp bị xử phạt ở mức 4.000.000 đồng (do không sở hữu tình tiết giảm nhẹ).

a.2) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định.

b) Ngày ghi trên hóa đơn đã lập xảy ra trước ngày mua hóa đơn của cơ quan thuế;

b.1) Phạt cảnh cáo giả dụ ngày ghi trên hóa đơn đã lập xảy ra trước ngày sắm hóa đơn của cơ quan thuế nhưng tổ chức, cá nhân đã kê khai, nộp thuế vào kỳ khai thuế đúng mang ngày ghi trên hóa đơn.

Ví dụ: Nhà thầu A sắm hóa đơn do Cục thuế B đặt in vào ngày 01/4/2015 nhưng lúc lập hóa đơn để giao cho khách hàng Nhà thầu A lại ghi ngày trên hóa đơn là ngày 28/3/2015. Nhà thầu A đã kê khai, nộp thuế đối có hóa đơn đã lập nêu trên vào kỳ khai thuế tháng 3/2015 thì nhà thầu A bị xử phạt cảnh cáo.

b.2) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng tới 8.000.000 đồng đối với hành vi khác ghi ngày trên hóa đơn đã lập trước ngày mua hóa đơn của cơ quan thuế.

c) Lập hóa đơn nhưng ko giao cho các bạn, trừ nếu trên hóa đơn ghi rõ người mua không lấy hóa đơn hoặc hóa đơn được lập theo bảng kê;

II. Mức phạt ko lập hóa đơn lúc bán hàng:

Theo điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 quy định:

4. Phạt tiền 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối sở hữu 1 trong các hành vi sau:

b) ko lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ với giá trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên cho khách hàng theo quy định. cùng với việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải lập hóa đơn giao cho khách hàng.

không tính ra ví như cơ quan thuế sở hữu quyết định là DN bạn trốn thuế thì sẽ bị sử phạt như sau:

Theo điều 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định:

Điều 13. Xử phạt đối sở hữu hành vi trốn thuế, gian lận thuế

Người nộp thuế với hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của pháp luật bị xử phạt theo số lần tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận như sau:

1. Phạt tiền một lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối có người nộp thuế vi phạm lần đầu hoặc vi phạm lần vật dụng hai mà mang từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên lúc với 1 trong những hành vi vi phạm sau đây:

d) Lập hóa đơn sai về số lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra làm căn cứ kê khai nộp thuế rẻ hơn thực tế.

e) ko xuất hóa đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng tốt hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế.

2. Phạt tiền 1,5 lần tính trên số thuế trốn đối có người nộp thuế khi với một trong những hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Khoản một Điều này trong các trường hợp: vi phạm lần đầu, mang tình tiết nâng cao nặng hoặc vi phạm lần vật dụng hai, mang 1 tình tiết giảm nhẹ.

3. Phạt tiền 2 lần tính trên số thuế trốn đối với người nộp thuế khi có một trong các hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Khoản một Điều này trong các trường hợp: vi phạm lần đồ vật hai mà ko mang tình tiết giảm nhẹ hoặc vi phạm lần thiết bị ba và sở hữu một tình tiết giảm nhẹ.

4. Phạt tiền 2,5 lần tính trên số thuế trốn đối có người nộp thuế lúc sở hữu 1 trong những hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Khoản một Điều này trong những trường hợp: vi phạm lần đồ vật hai mà với 1 tình tiết tăng nặng hoặc vi phạm lần trang bị ba mà ko với tình tiết giảm nhẹ.

5. Phạt tiền 3 lần tính trên số tiền thuế trốn đối sở hữu người nộp thuế khi có 1 trong những hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Khoản một Điều này trong các trường hợp: vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên hoặc vi phạm lần đồ vật ba có tình tiết nâng cao nặng hoặc vi phạm từ lần vật dụng tư trở đi.

Xem thêm: Dịch vụ kế toán giá rẻ

Read More

Thời hạn nộp những mẫu báo cáo thuế mới nhất

Lịch nộp các loại báo cáo thuế năm 2015 mới nhất như: Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài, thuế GTGT theo quý và tháng, thuế TNCN, thuế TNDN theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính

Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế trọn gói

I. Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế môn bài năm 2015:

1. Đối với DN mới thành lập:

- giả dụ chưa hoạt động cung cấp marketing thì hạn nộp là 30 ngày đề cập từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.

- ví như hoạt động cung cấp buôn bán thì chậm nhất là ngày cuối cùngcủa tháng bắt đầu hoạt động.

2. Đối có DN đã và đang hoạt động: 

- nếu DN ko thay đổi vốn kinh doanh, ko thay đổi mức thuế môn bài cần nộp thì khách hàng chỉ nên nộp tiền thuế môn bài năm 2015 mà không bắt buộc bắt buộc lập tờ khai thuế Môn bài.

- Hạn nộp tiền thuế môn bài năm 2015 là30/1/2015.

- trường hợp DN thay đổi Vốn đăng ký buôn bán làm cho thay đổi mức thuế Môn bài phải nộp thì các bạn nên lập tờ khai thuế Môn bài và đóng tiền thuế môn bài cho năm tiếp theo

- Hạn cuối cộng là ngày 31/12 của năm mang sự thay đổi.

II. Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN, TNDN năm 2015:

Theo Điều 10 Chương II Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính quy định Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cụ thể như sau:

Chú ý: Thời hạn nộp tờ khai thuế cũng là thời hạn nộp tiền thuế ví như mang phát sinh số thuế nên nộp.

một. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ20 (hai mươi) của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

VD: Hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng 1/2015 là ngày 20/2/2015.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm nhất là ngày đồ vật 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

VD: Hạn nộp tờ khai thuế GTGT quý I/2015 là ngày 30/4/2015.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm chậm nhất là ngày thiết bị 30 (ba mươi) của tháng thứ 1 của năm dương lịch.

4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày vật dụng 10 (mười), đề cập từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

5. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), nói từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

VD: Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2014 gồm: Tờ khai quyết toán thuế TNDN, TNCN, Báo cáo tài chính là ngày 30/3/2015

6. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối sở hữu giả dụ công ty chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm nhất là ngày thiết bị 45 (bốn mươi lăm), đề cập từ ngày với quyết định.

sở hữu thể bạn quan tâm: Làm báo cáo tài chính

Lưu ý:

- công ty kê khai thuế GTGT theo quý sẽ kê khai thuế TNCN theo quý.

- công ty mới có mặt trên thị trường dưới 12 tháng và chưa đủ một năm tài chính sẽ kê khai Thuế GTGT và báo cáo tình hình tiêu dùng hóa đơn theo quý.

- Từ quý IV/2014 trở đi thì các bạn ko cần nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý nữa, mà chỉ tính tiền, nếu có thì đi nộp tiền.

III. LỊCH NỘP các cái BÁO CÁO THUẾ NĂM 2015 CHI TIẾT:

Tháng	Thời hạn nộp	Dành cho DN nộp Báo Cáo Thuế GTGT theo Quý	Dành cho DN nộp Thuế GTGT theoTháng
1	20/1/2015		Tờ khai Thuế GTGT T12/2014 Tờ khai Thuế TNCN T12/2014 (nếu có)
	30/1/2015	Tờ khai Thuế GTGT Quý IV/2014 Tờ khai Thuế TNCN Quý IV/2014 (nếu có) Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý IV/2014 BC tình hình dùng Hoá đơn Quý IV/2014 Nộp thuế môn bài năm 2015	Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý IV/2014 BC tình hình sử dụng Hoá đơn Quý IV/2014 Nộp thuế môn bài năm 2015
2	20/2/2015		Tờ khai Thuế GTGT T1/2015 Tờ khai Thuế TNCN T1/2015 (nếu có)
3	20/3/2015		Tờ khai Thuế GTGT T2/2015 Tờ khai Thuế TNCN T2/2015 (nếu có)
	30/3/2015	Quyết toán Thuế TNDN năm 2014 Quyết toán Thuế TNCN năm 2014 Báo Cáo Tài Chính năm 2014	Quyết toán Thuế TNDN năm 2014 Quyết toán Thuế TNCN năm 2014 Báo Cáo Tài Chính năm 2014
4	20/4/2015		Tờ khai Thuế GTGT T3/2015 Tờ khai Thuế TNCN T3/2015 (nếu có)
	30/4/2015	Tờ khai Thuế GTGT Quý I/2015 Tờ khai Thuế TNCN Quý I/2015 (nếu có) Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý I/2015 BC tình hình tiêu dùng Hoá đơn Quý I/2015	Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý I/2015 BC tình hình tiêu dùng Hoá đơn Quý I/2015
5	20/5/2015		Tờ khai Thuế GTGT T4/2015 Tờ khai Thuế TNCN T4/2015 (nếu có)
6	20/6/2015		Tờ khai Thuế GTGT T5/2015 Tờ khai Thuế TNCN T5/2015 (nếu có)
7	20/7/2015		Tờ khai Thuế GTGT T6/2015 Tờ khai Thuế TNCN T6/2015 (nếu có)
	30/7/2015	Tờ khai Thuế GTGT Quý II/2015 Tờ khai Thuế TNCN Quý II/2015 (nếu có) Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý II/2015 BC tình hình tiêu dùng Hoá đơn Quý II/2015	Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý II/2015 BC tình hình dùng Hoá đơn Quý II/2015
8	20/8/2105		Tờ khai Thuế GTGT T7/2015 (nếu có) Tờ khai Thuế TNCN T7/2015 (nếu có)
9	20/9/2015		Tờ khai Thuế GTGT T8/2015 (nếu có) Tờ khai Thuế TNCN T8/2015 (nếu có)
10	20/10/2015		Tờ khai Thuế GTGT T9/2015 Tờ khai Thuế TNCN T9/2015 (nếu có)
	30/10/2015	Tờ khai Thuế GTGT Quý III/2015 Tờ khai Thuế TNCN Quý III/2015 (nếu có) Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý III/2015 BC tình hình dùng Hoá đơn Quý III/2015	Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý III/2015 BC tình hình tiêu dùng Hoá đơn Quý III/2015
11	20/11/2015		Tờ khai Thuế GTGT T10/2015 Tờ khai Thuế TNCN T10/2015 (nếu có)
12	20/12/2015		Tờ khai Thuế GTGT T11/2015 Tờ khai Thuế TNCN T11/2015 (nếu có)

Read More

Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu ra, đầu vào bị bỏ sót

Tình trạng quên không kê khai, bỏ sót hóa đơn đầu ra, đầu vào là chuyện thường gặp tại DN. Bài viết này Công ty dịch vụ kế toán thuế xin hướng dẫn bí quyết kê khai hóa đơn đầu vào, đầu ra bỏ sót.

Theo Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế cần nộp của kỳ đấy, ko phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

- giả dụ cơ sở marketing phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

Theo điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:

“1. Đối mang bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền với hoặc quyền tiêu dùng hàng hóa cho người mua, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối sở hữu phân phối dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc chế tạo dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền....”

Theo Tiết a, Khoản 5, Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế lúc bán hàng hóa, dịch vụ cần tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra.”

yếu tố hơn các bạn có thể xem tại Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế, cụ thể như sau:

Căn cứ hướng dẫn trên, giả dụ người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của những kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:

một. Kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót:

- Thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng bắt buộc trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Ví dụ: Ngày 11/12/2015 nhà hàng kế toán Thiên Ưng phát hiện bỏ sót 1 hóa đơn ngày 1/8/2014 chưa kê khai, số tiền là: 10.000.000 tiền thuế GTGT là: 1.000.000

-> Thì nhà hàng kê khai vào “Mục I - Hàng hóa, dịch vụ chọn vào trong kỳ” trên tờ khai 01/GTGT của tháng 11/2015(Vì hạn nộp tờ khai tháng 11/2015 là ngày 20/12/2015) nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế.

Cụ thể: Kê khai vào chỉ tiêu 23, 24, 25 của tờ khai 11/GTGT của tháng 11/2015 như sau:

Kê khai vào chỉ tiêu 23: 10.000.000

Chỉ tiêu: 24, 25: 1.000.000

yếu tố như hình dưới:

Xem thêm : Làm báo cáo tài chính năm

2. Kê khai hóa đơn đầu ra bỏ sót:

- Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đấy theo quy định.

Ví dụ: Ngày 28/11/2015 nhà hàng kế toán Thiên Ưng phát hiện 1 hóa đơn GTGT đầu ra ngày 05/10/2015 chưa kê khai. số tiền là: 10.000.000 tiền thuế GTGT là: 1.000.000

-> Thì siêu thị buộc phải kê khai bổ sung, điều chỉnh lại thuế GTGT của tháng 10/2015.

Bước 1: Vào tờ khai tháng 10/2015 -> tìm “Tờ khai bổ sung” -> Lần một (Vì là lần đầu)

Bước 2: Bổ sung lại chỉ tiêu 32, 33 (Vì mặt hàng thuế suất 10%)

Cụ thể: Lấy số tiền bây giờ đang với trên chỉ tiêu 23 (+) cộng thêm vào đấy 10.000.000. Lấy số tiền thuế hiện mang trên chỉ tiêu 24 (+) cùng thêm 1.000.000 tiền thuế.

Nhập xong thì ấn: “Tổng hợp KHBS”

Bước 3: người mua Tích mua sang Phụ lục “KHBS” để xử lý số liệu sau lúc khai bổ sung.

người mua chỉ buộc phải quan tâm tới 2 chỉ tiêu 40 và 43 bên “giải trình khai bổ sung, điều chỉnh”, cụ thể như sau:

1. Nếu [40] > 0: Số tiền không nằm trong ngoặc () (Tức là tăng số tiền thuế buộc phải nộp)

Xử lý: Đi nộp số tiền thuế đó và tiền phạt chậm nộp tiền thuế (Phần mềm đã tự tính số ngày chậm nộp và số tiền phạt ở dưới phần B trên Bản giải trình)

2. Nếu [40] < 0: Số tiền nằm trong ngoặc (), (Làm giảm tiền thuế buộc phải nộp):

Xử lý: khách hàng tự theo dõi bên không tính và bù trừ có số tiền thuế buộc phải nộp của các kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế.

Lưu ý: không được nhập vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện nay.

3. Nếu [43] > 0: Số tiền ko nằm trong ngoặc () (Tăng số thuế GTGT được khấu trừ):

Xử lý: Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [38] của kỳ ngày nay.

cộng có ví dụ bên trên, sau khi điều chỉnh xong thì xuất hiện chỉ tiêu 43: 1.000.000 (không nằm trong ngoặc -> to hơn 0 )

bí quyết xử lý: Nhập số tiền 1.000.000 đấy vào Chỉ tiêu [38] của tờ khai thuế GTGT tháng 11/2015. (kỳ hiện tại)

4. Nếu [43] < 0:Số tiền nằm trong ngoặc (),(Giảm số thuế GTGT được khấu trừ):

Xử lý: Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [37] của tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại.

cộng có ví dụ bên trên, sau khi điều chỉnh xong thì xuất hiện chỉ tiêu 43: (1.000.000) (Nằm trong ngoặc -> nhỏ hơn 0 )

phương pháp xử lý: Nhập số tiền một.000.000 đó vào Chỉ tiêu [37] của tờ khai thuế GTGT tháng 11/2015. (kỳ hiện tại)

Read More

Quy định lương tối thiểu vùng mới nhất

Kể từ ngày 1/1/2015 Mức lương tối thiểu vùng năm 2015 áp dụng đối mang người lao động làm cho việc ở siêu thị, các cơ quan, tổ chức có hợp đồng lao động đã được thay đổi theo Nghị định 103/2014/NĐ-CP ngày 11/11/2014 của Chính phủ, cụ thể như sau:

- Vùng I tăng lên thành: 3.100.000 đồng/tháng

- Vùng II tăng lên thành: 2.750.000 đồng/tháng

- Vùng III tăng lên thành: 2.400.000 đồng/tháng

- Vùng IV tăng lên thành: 2.150.000 đồng/tháng

- Mức lương tối thiểu vùng là mức phải chăng nhất khiến cơ sở để siêu thị và người lao động thỏa thuận và trả lương, trong ấy mức lương trả cho người lao động khiến cho việc trong điều kiện lao động bình thường, bảo đảm đủ thời giờ khiến cho việc bình thường trong tháng và hoàn thành định mức lao động hoặc công việc đã thỏa thuận nên bảo đảm:

+ ko rẻ hơn mức lương tối thiểu vùng đối mang người lao động chưa qua đào tạo làm cho công việc giản đơn nhất;

+ Đối sở hữu người lao động đã qua học nghề thì phải Cao hơn ít nhất 7% so với mức lương tối thiểu vùng.

Người lao động đã qua học nghề, bao gồm: 

- Người đã được cấp chứng chỉ nghề, bằng nghề, bằng trung học nghề theo quy định.

- Người đã được cấp chứng chỉ theo chương trình dạy nghề thường xuyên, chứng chỉ sơ cấp nghề, bằng phải chăng nghiệp trung cấp nghề, bằng thấp nghiệp cao đẳng nghề hoặc đã hoàn thành chương trình học nghề theo hợp đồng học nghề quy định tại Luật Dạy nghề;

- Người đã được cấp văn bằng, chứng chỉ nghề của cơ sở đào tạo nước ngoài;

- Người đã được siêu thị đào tạo nghề hoặc tự học nghề và được công ty kiểm tra, sắp xếp làm công việc đòi hỏi cần qua đào tạo nghề.

sở hữu thể bạn chưa biết: Kế toán trọn gói

Như vậy: Mức lương tối thiểu vùng của những Người lao động đã qua học nghề:

Vùng I = 3.100.000 + (3.100.000 x 7%) = 3.317.000 đồng/tháng

Vùng II = 2.750.000 + (2.750.000 x 7%) = 2.942.500 đồng/tháng

Vùng III = 2.400.000 + (2.400.000 x 7%) = 2.568.000 đồng/tháng

Vùng IV = 2.150.000 + (2.150.000 x 7%) = 2.300.500 đồng/tháng

- Mức lương tối thiểu vùng là căn cứ để nộp BHXH, BHYT.

DANH MỤC ĐỊA BÀN ÁP DỤNG MỨC LƯƠNG TỐI THIỂU VÙNG TỪ NGÀY 01 THÁNG 01 NĂM 2015

(Ban hành tất nhiên Nghị định số 103/2014/NĐ-CP ngày 11 tháng 11 năm 2014 của Chính phủ)

1. Vùng I, gồm những địa bàn:

- các quận và các huyện Gia Lâm, Đông Anh, Sóc Sơn, Thanh Trì, Thường Tín, Hoài Đức, Thạch Thất, Quốc Oai, Thanh Oai, Mê Linh, Chương Mỹ và thị xã Sơn Tây thuộc thành phố Hà Nội;

- những quận và các huyện Thủy Nguyên, An Dương, An Lão, Vĩnh Bảo thuộc thành phố Hải Phòng;

- những quận và những huyện Củ Chi, Hóc Môn, Bình Chánh, Nhà Bè thuộc thành phố Hồ Chí Minh;

- Thành phố Biên Hòa và các huyện Nhơn Trạch, Long Thành, Vĩnh Cửu, Trảng Bom thuộc tỉnh Đồng Nai;

- Thành phố Thủ Dầu 1, những thị xã Thuận An, Dĩ An, Bến Cát, Tân Uyên và những huyện Bàu Bàng, Bắc Tân Uyên thuộc tỉnh Bình Dương;

- Thành phố Vũng Tàu thuộc tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.

2. Vùng II, gồm những địa bàn:

- các huyện còn lại thuộc thành phố Hà Nội;

- những huyện còn lại thuộc thành phố Hải Phòng;

- Thành phố Hải Dương thuộc tỉnh Hải Dương;

- Thành phố Hưng Yên và các huyện Mỹ Hào, Văn Lâm, Văn Giang, Yên Mỹ thuộc tỉnh Hưng Yên;

- Thành phố Vĩnh Yên, thị xã Phúc Yên và các huyện Bình Xuyên, Yên Lạc thuộc tỉnh Vĩnh Phúc;

- Thành phố Bắc Ninh, thị xã Từ Sơn và những huyện Quế Võ, Tiên Du, Yên Phong, Thuận Thành thuộc tỉnh Bắc Ninh;

- những thành phố Hạ Long, Cẩm Phả, Uông Bí, Móng mẫu thuộc tỉnh Quảng Ninh;

- Thành phố Thái Nguyên thuộc tỉnh Thái Nguyên;

- Thành phố Việt Trì thuộc tỉnh Phú Thọ;

- Thành phố Lào Cai thuộc tỉnh Lào Cai;

- Thành phố Nam Định và huyện Mỹ Lộc thuộc tỉnh Nam Định;

- Thành phố Ninh Bình thuộc tỉnh Ninh Bình;

- Thành phố Huế thuộc tỉnh Thừa Thiên Huế;

- những quận, huyện thuộc thành phố Đà Nẵng;

- các Thành phố Nha Trang, Cam Ranh thuộc tỉnh Khánh Hòa;

- các Thành phố Đà Lạt, Bảo Lộc thuộc tỉnh Lâm Đồng;

- Thành phố Phan Thiết thuộc tỉnh Bình Thuận;

- Huyện buộc phải Giờ thuộc thành phố Hồ Chí Minh;

- Thành phố Tây Ninh và những huyện Trảng Bàng, Gò Dầu thuộc tỉnh Tây Ninh;

- Thị xã Long Khánh và các huyện Định Quán, Xuân Lộc thuộc tỉnh Đồng Nai;

- những huyện còn lại thuộc tỉnh Bình Dương;

- Thị xã Đồng Xoài và huyện Chơn Thành thuộc tỉnh Bình Phước;

- Thành phố Bà Rịa và huyện Tân Thành thuộc tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu;

- Thành phố Tân An và các huyện Đức Hòa, Bến Lức, bắt buộc Đước, cần Giuộc thuộc tỉnh Long An;

- Thành phố Mỹ Tho thuộc tỉnh Tiền Giang;

- các quận thuộc thành phố bắt buộc Thơ;

- Thành phố Rạch Giá, thị xã Hà Tiên và huyện Phú Quốc thuộc tỉnh Kiên Giang;

- Thành phố Long Xuyên thuộc tỉnh An Giang;

- Thành phố Cà Mau thuộc tỉnh Cà Mau.

3. Vùng III, gồm các địa bàn:

- những thành phố trực thuộc tỉnh còn lại (trừ các thành phố trực thuộc tỉnh nêu tại vùng I, vùng II);

- Thị xã Chí Linh và những huyện Cẩm Giàng, Nam Sách, Kim Thành, Kinh Môn, Gia Lộc, Bình Giang, Tứ Kỳ thuộc tỉnh Hải Dương;

- những huyện Vĩnh Tường, Tam Đảo, Tam Dương, Lập Thạch, Sông Lô thuộc tỉnh Vĩnh Phúc;

- Thị xã Phú Thọ và những huyện Phù Ninh, Lâm Thao, Thanh Ba, Tam Nông thuộc tỉnh Phú Thọ;

- các huyện Gia Bình, Lương Tài thuộc tỉnh Bắc Ninh;

- các huyện Việt Yên, Yên Dũng, Hiệp Hòa, Tân Yên, Lạng Giang thuộc tỉnh Bắc Giang;

- những huyện Hoành Bồ, Đông Triều thuộc tỉnh Quảng Ninh;

- các huyện Bảo Thắng, Sa Pa thuộc tỉnh Lào Cai;

- các huyện còn lại thuộc tỉnh Hưng Yên;

- Thị xã Sông Công và các huyện Phổ Yên, Phú Bình, Phú Lương, Đồng Hỷ, Đại Từ thuộc tỉnh Thái Nguyên;

- những huyện còn lại thuộc tỉnh Nam Định;

- những huyện Duy Tiên, Kim Bảng thuộc tỉnh Hà Nam;

- Thị xã Tam Điệp và những huyện Gia Viễn, Yên Khánh, Hoa Lư thuộc tỉnh Ninh Bình;

- Huyện Lương Sơn thuộc tỉnh Hòa Bình;

- Thị xã Bỉm Sơn và huyện Tĩnh Gia thuộc tỉnh Thanh Hóa;

- Huyện Kỳ Anh thuộc tỉnh Hà Tĩnh;

- các thị xã Hương Thủy, Hương Trà và các huyện Phú Lộc, Phong Điền, Quảng Điền, Phú Vang thuộc tỉnh Thừa Thiên Huế;

- các huyện Điện Bàn, Đại Lộc, Duy Xuyên, Núi Thành thuộc tỉnh Quảng Nam;

- các huyện Bình Sơn, Sơn Tịnh thuộc tỉnh Quảng Ngãi;

- Thị xã Sông Cầu và huyện Đông Hòa thuộc tỉnh Phú Yên;

- các huyện Ninh Hải, Thuận Bắc thuộc tỉnh Ninh Thuận;

- Thị xã Ninh Hòa và những huyện Cam Lâm, Diên Khánh, Vạn Ninh thuộc tỉnh Khánh Hòa;

- Huyện Đăk Hà thuộc tỉnh Kon Tum;

- các huyện Đức Trọng, Di Linh thuộc tỉnh Lâm Đồng;

Xem thêm: Dịch vụ quyết toán thuế

- Thị xã La Gi và những huyện Hàm Thuận Bắc, Hàm Thuận Nam thuộc tỉnh Bình Thuận;

- những thị xã Phước Long, Bình Long và những huyện Đồng Phú, Hớn Quản thuộc tỉnh Bình Phước;

- những huyện còn lại thuộc tỉnh Tây Ninh;

- những huyện còn lại thuộc tỉnh Đồng Nai;

- những huyện Long Điền, Đất Đỏ, Xuyên Mộc, Châu Đức, Côn Đảo thuộc tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu;

- Thị xã Kiến Tường và những huyện Thủ Thừa, Đức Huệ, Châu Thành, Tân Trụ, Thạnh Hóa thuộc tỉnh Long An;

- Thị xã Gò Công và huyện Châu Thành thuộc tỉnh Tiền Giang;

- Huyện Châu Thành thuộc tỉnh Bến Tre;

- Thị xã Bình Minh và huyện Long Hồ thuộc tỉnh Vĩnh Long;

- những huyện thuộc thành phố phải Thơ;

- các huyện Kiên Lương, Kiên Hải, Giang Thành, Châu Thành thuộc tỉnh Kiên Giang;

- Thị xã Tân Châu thuộc tỉnh An Giang;

- Thị xã Ngã Bảy và các huyện Châu Thành, Châu Thành A thuộc tỉnh Hậu Giang;

- các huyện Năm Căn, dòng Nước, U Minh, Trần Văn Thời thuộc tỉnh Cà Mau.

Read More