Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế giá trị gia nâng cao trên phần mềm HTKK thuế khi phát hiện với sai sót theo Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính mới nhất.

I. Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT:

- Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, ko phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng buộc phải trước khi cơ quan thuế thanh, kiểm tra thuế.

Nguyên tắc chung: SAI ĐÂU SỬA đấy (Sai dữ liệu ở tờ khai nào vào tờ khai ấy sửa lại cho đúng)

II. Hướng dẫn cách kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT:

1. Sai sót ko khiến cho thay đổi số tiền thuế phải nộp hoặc được khấu trừ:

Các sai sót như:

- Kê khai sai ký hiệu hoá đơn, sai số hoá đơn, sai ngày tháng năm.

- Kê khai sai tên người mua, người bán, mã số thuế, sai tên mặt hàng

a. trường hợp phát hiện trong thời hạn nộp tờ khai:

VD: DN A nộp tờ khai thuế GTGT tháng 10/2014 vào ngày 15/11/2014, nhưng đến ngày 18/11/2014 thì phát hiện có sai sót.

Cách xử lý như sau:

- Vào trực tiếp tháng tờ khai tháng 10/2014 sửa lại cho đúng (Chọn "Tờ khai lần đầu" không phải chọn "Tờ khai bổ sung" nhé) -> Xong thì nộp lại.

(Vì cơ quan thuế sẽ chấp nhận tờ khai cuối cộng trong thời hạn nộp là tờ khai đúng)

Xem thêm: Lịch nộp các loại báo cáo thuế

b. nếu phát hiện lúc đã hết hạn nộp tờ khai:

Cách xử lý:

Bước 1:

- Vào trực tiếp tờ khai sai ấy sửa lại cho đúng (Chọn "Tờ khai lần đầu" ko phải chọn "Tờ khai bổ sung" nhé)

Bước 2:

Lập 1 bộ hồ sơ nộp cho cơ quan thuế, bao gồm:

+ Tờ khai thuế và phụ lục kèm theo của kỳ đã kê khai sai (Là tờ khai mà các bạn đã nộp trước đó)

+ Tờ khai thuế và phụ lục kèm theo đã được điều chỉnh lại.

+ Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh cái số 01/KHBS (ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC)

=> Tải về: loại bản giải trình khai bổ sung loại số 01/KHBS

2. Sai sót khiến cho thay đổi số tiền thuế nên nộp hoặc được khấu trừ:

Các sai sót như:

- Kê khai thừa hoặc thiếu hoá đơn đầu ra, đầu vào

- Kê khai số tiền, sai thuế thuế suất, sai tiền thuế

- Kê khai sai dòng trên các PL01-1/GTGT, 01-2/GTGT....

Chú ý: Kể từ ngày 1/1/2014 theo khoản 8 điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì:

- Hoá đơn đầu vào các bạn được kê khai, khấu trừ bổ sung vào thời điểm nào cũng được (Không còn khống chế 6 tháng như trước nữa), trước lúc cơ quan thuế có quyết định kiểm tra.

a. nếu phát hiện trong thời hạn nộp tờ khai:

- khách hàng làm theo như ý “a” bên trên. (Chỉ cần sửa lại rồi nộp lại là xong)

b. ví như phát hiện khi đã hết thời hạn nộp tờ khai:

Cách xử lý:

- Các bạn phải lập tờ khai bổ sung thuế GTGT, cụ thể như sau:

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK - > tậu “Tờ khai bổ sung”

Bước 2: Thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh như sau:

1. Nếu kỳ trước quên ko nhập số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang thì nhập vào Chỉ tiêu [22]

2. trường hợp sai sót là hóa đơn đầu vào:

- Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên cả 3 chỉ tiêu là: Chỉ tiêu [23], [24] và [25].

VD: Tháng 6/2015 người mua kê khai sai số tiền trên hóa đơn đầu vào, cụ thể là thiếu 2.000.000, thuế GTGT: 200.000.

- Như vậy quý khách điều chỉnh nâng cao ở 3 chỉ tiêu như sau:
[23] = 25.980.000 + 2.000.000
[24] = 2.598.000 + 200.000
[25] = 2.598.000 + 200.000 (Nếu là nhà hàng KD mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế cần 24 và 25 có thể sẽ khác nhau vì cần phân bổ số thuế GTGT dùng chung. trường hợp là nhà hàng chỉ KD mặt hàng chịu thuế thì 24 và 25 sẽ bằng nhau)

3. ví như sai sót là hóa đơn đầu ra:

- Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu từ: Chỉ tiêu [29] tới [33]. (Theo các mức thuế suất trên hoá đơn)

VD: Tháng 6/2015 quý khách kê khai sai 1 hóa đơn đầu ra, cụ thể là kê khai thừa: 2.000.000, thuế GTGT là 10%: 200.000.

- các bạn điều chỉnh giảm giảm tiêu 32 và 33 như sau (Vì là thuế suất 10%).
[32] = 435.345.000 - 2.000.000
[33] = 43.534.500 - 200.000

- Sau khi điều chỉnh xong người mua ấn “Tổng hợp KHBS” hoặc ấn :"Ghi"

Bước 3: Click vào ship “KHBS” phía dưới, để xử lý kết quả sau khi khai bổ sung:

- Màn hình sẽ xuất hiện như sau:

Xử lý số liệu ở Chi tiêu [40] và [43]:

1. Nếu [40] > 0 (Tức là nâng cao số tiền thuế nên nộp)

- Đi nộp số tiền thuế đó và tiền phạt chậm nộp tiền thuế (Phần mềm đã tự tính số ngày chậm nộp và số tiền phạt ở dưới phần B trên Bản giải trình)

trường hợp bạn chưa biết bí quyết tính với thể xem thêm: Mức phạt chậm nộp tiền thuế GTGT

2. Nếu [40] < 0 (Làm giảm tiền thuế buộc phải nộp):

- Bù trừ mang số tiền thuế phải nộp của những kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế.

Lưu ý: Các bạn tự theo dõi khoản này bên ngoài, nếu kỳ sau phát sinh số thuế phải nộp thì tự trừ đi bên ngoài. Tức là ko được nhập vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

3. Nếu [43] > 0 (Tăng số thuế GTGT được khấu trừ):

- Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện nay.

Ví dụ: doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng tháng 11/2014 với só tiền thuế GTGT buộc phải nộp là 2.000.000 vnđ. Nhưng sang đến tháng 12/2014 thì phát hiện sở hữu 1 hóa đơn đầu vào của tháng 11/2014 chưa kê khai, tiền thuế GTGT là 5.000.000 vnđ.

cách xử lý:

- Vào tờ khai tháng 11/2014 lựa chọn "Tờ khai bổ sung". Và sửa trực tiếp trên những Chi tiêu [23], [24], [25].

- Sau khi điều chỉnh xong thì xuất hiện Chỉ tiêu [43] là : 3.000.000 vnđ.

=> Nhập số tiền 3.000.000 vào Chỉ tiêu [38] của tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014.

4. Nếu [43] < 0 (Giảm số thuế GTGT được khấu trừ):

- Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [37] trên tờ khai trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại.