Khoản 2 điều 16 Thông tư 39/TT-BTC Quy định về thời điểm xuất hoá đơn GTGT khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, xây dựng, lắp đặt, cung cấp điện, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, truyền hình cụ thể như sau:
1. Đối với hoạt động bán hàng hoá:
- Thời điểm lập hoá đơn GTGT (Ngày lập) là thời điểm chuyển giao quyền mang hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người dùng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ:
- Ngày lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Nếu DN chế tạo dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi sản xuất dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Lưu ý:
- trường hợp kinh doanh dịch vụ thì trên hóa đơn ko nhất thiết nên sở hữu tiêu thức “đơn vị tính”.
(Theo khoản 2 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014)
Chú ý:
- Khoản tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng thì không phải xuất hóa đơn.
Cụ thể: Theo Công văn Số 13675/BTC-CST ngày ngày 14/10/2013 của Bộ tài chính gửi cho hội kiểm toán Việt Nam:
“Trường hợp tổ chức chế tạo dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; thăm dò, kiểu dáng kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng; nhận tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng (tại thời điểm nhận tiền chưa cung cấp dịch vụ, chưa thực hiện hợp đồng) thì tổ chức cung cấp dịch vụ chẳng hề xuất hóa đơn GTGT đối với khoản tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng này.”
- Khoản tiền này các bạn hạch toán vào doanh thu chưa thực hiện hoặc phải trả cho người bán:
Nợ TK: 111, 112
sở hữu TK: 3387, 3331
Xem thêm: Thời điểm ghi nhận doanh thu dịch vụ
3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình:
- Ngày lập hóa đơn thực hiện chậm nhất ko quá bảy (7) ngày kế tiếp nói từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc phân phối dịch vụ viễn thông, truyền hình. Kỳ quy ước để làm cho căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ phân phối căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị chế tạo dịch vụ viễn thông, truyền hình sở hữu người dùng.
4. Đối với xây dựng, lắp đặt:
- Ngày lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Một số lưu ý:
- trường hợp giao hàng rộng rãi lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thìmỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều buộc phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
- ví như DN kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng sở hữu thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Xem thêm: bí quyết viết hóa đơn GTGT trong công trình xây dựng
5. Đối với xăng dầu:
trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho quý khách thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán:
- Ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác sở hữu xác nhận của hai bên, nhưng chậm nhất là ngày cuối cộng của tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.
các bạn mang thể tham khảo thêm:
1. Bên bán: Lập hóa đơn sai thời điểm bị phạt thế nào?
Theo khoản 3 điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014
"a) Lập hóa đơn ko đúng thời điểm.
a.1) Phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm ko dẫn tới chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và mang tình tiết giảm nhẹ. trường hợp ko mang tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.
Ví dụ: doanh nghiệp C giao hàng cho quý khách vào ngày 01/3/2014 (căn cứ vào phiếu xuất kho của siêu thị C), nhưng tới ngày 03/3/2014 doanh nghiệp C mới lập hóa đơn để giao cho quý khách. Việc lập hóa đơn như trên là không đúng thời điểm nhưng doanh nghiệp C đã kê khai, nộp thuế trong kỳ tính thuế của tháng 3/2014 nên nhà hàng C bị xử phạt ở mức 4.000.000 đồng (do không có tình tiết giảm nhẹ).
a.2) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng tới 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định."
2. Bên mua: Hóa đơn sai thời điểm có được khấu trừ thuế GTGT?
Theo như Công văn 2104/TCT-KK ngày 06/06/2014 của Tổng Cục thuế hướng dẫn cho Cục thuế thành phố Hà Nội như sau:
"Căn cứ hướng dẫn nêu trên, ví như Ban quản lý dự án Xây dựng phòng thí nghiệm Dioxin sắm hàng hóa từ những nhà cung ứng (trang vật dụng, vật tư sử dụng để nghiên cứu). Tuy nhiên, do nguyên nhân khách quan làm cho chậm thanh toán tiền hàng dẫn đến nhà chế tạo không xuất hóa đơn GTGT khi giao hàng/thanh lý hợp đồng thì Ban quản lý được kê khai, hoàn thuế đối với những hóa đơn GTGT hàng hóa tậu vào do người bán lập sai thời điểm giả dụ những hóa đơn này mang đủ điều kiện khấu trừ theo quy định. các đơn vị phân phối hàng hóa cho Ban quản lý dự án bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn."
3. Theo Công văn 2143/CT-TTHT Ngày 3/8/2015 của Cục thuế Quảng Bình
4. Đối với xây dựng, lắp đặt:
- Ngày lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Một số lưu ý:
- trường hợp giao hàng rộng rãi lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thìmỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều buộc phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
- ví như DN kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng sở hữu thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Xem thêm: bí quyết viết hóa đơn GTGT trong công trình xây dựng
5. Đối với xăng dầu:
trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho quý khách thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán:
- Ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác sở hữu xác nhận của hai bên, nhưng chậm nhất là ngày cuối cộng của tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.
các bạn mang thể tham khảo thêm:
1. Bên bán: Lập hóa đơn sai thời điểm bị phạt thế nào?
Theo khoản 3 điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014
"a) Lập hóa đơn ko đúng thời điểm.
a.1) Phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm ko dẫn tới chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và mang tình tiết giảm nhẹ. trường hợp ko mang tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.
Ví dụ: doanh nghiệp C giao hàng cho quý khách vào ngày 01/3/2014 (căn cứ vào phiếu xuất kho của siêu thị C), nhưng tới ngày 03/3/2014 doanh nghiệp C mới lập hóa đơn để giao cho quý khách. Việc lập hóa đơn như trên là không đúng thời điểm nhưng doanh nghiệp C đã kê khai, nộp thuế trong kỳ tính thuế của tháng 3/2014 nên nhà hàng C bị xử phạt ở mức 4.000.000 đồng (do không có tình tiết giảm nhẹ).
a.2) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng tới 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định."
2. Bên mua: Hóa đơn sai thời điểm có được khấu trừ thuế GTGT?
Theo như Công văn 2104/TCT-KK ngày 06/06/2014 của Tổng Cục thuế hướng dẫn cho Cục thuế thành phố Hà Nội như sau:
"Căn cứ hướng dẫn nêu trên, ví như Ban quản lý dự án Xây dựng phòng thí nghiệm Dioxin sắm hàng hóa từ những nhà cung ứng (trang vật dụng, vật tư sử dụng để nghiên cứu). Tuy nhiên, do nguyên nhân khách quan làm cho chậm thanh toán tiền hàng dẫn đến nhà chế tạo không xuất hóa đơn GTGT khi giao hàng/thanh lý hợp đồng thì Ban quản lý được kê khai, hoàn thuế đối với những hóa đơn GTGT hàng hóa tậu vào do người bán lập sai thời điểm giả dụ những hóa đơn này mang đủ điều kiện khấu trừ theo quy định. các đơn vị phân phối hàng hóa cho Ban quản lý dự án bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn."
3. Theo Công văn 2143/CT-TTHT Ngày 3/8/2015 của Cục thuế Quảng Bình
0 nhận xét:
Đăng nhận xét