Tổng hợp các quy định về chi phí quà biếu, tặng cho khách hàng: Như quà tặng người dùng sở hữu cần xuất hóa đơn? giá tiền quà tặng cho quý khách mang được đưa vào giá thành được trừ lúc tính thuế TNDN? phương pháp hạch toán hàng cho, biếu, tặng khách hàng.
1. Qùa tặng cho quý khách với cần xuất hóa đơn:
Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC)
“b) Người bán buộc phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
khía cạnh hơn: Theo khoản 9 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC:
“2.4. dùng hoá đơn, chứng từ đối mang hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng dòng, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ:
- Đối sở hữu hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì cần lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi gần như những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”
KẾT LUẬN:
- lúc xuất hàng cho biếu tặng cần lập hóa đơn như bán hàng bình thường.
Xem thêm: cách viết hóa đơn hàng cho biếu tặng
2. Giá tính thuế GTGT đối mang hàng cho biếu tặng:
Theo Khoản 3, Điều 7 Thông tư số 219/2012/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT:
“3. Đối có sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua bên cạnh hoặc do cơ sở buôn bán tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng dòng hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh những hoạt động này.
Ví dụ 22: Đơn vị A chế tạo quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi mang cơ sở B lấy sắt thép, giá bán (chưa mang thuế) là 400.000 đồng/chiếc. Giá tính thuế GTGT là 50 x 400.000 đồng = 20.000.000 đồng."
KẾT LUẬN:
- Giá tính thuế đối sở hữu hàng cho, biếu, tặng là GIÁ BÁN hoặc Giá của hàng hóa tương đương
=> Như vậy: lúc tậu hàng về cho biếu tặng các bạn kê khai vào PL 01-1/GTGT như chọn hàng bình thường. khi bán ra (xuất hóa đơn) kê khai vào PL 01-2/GTGT như bán hàng bình thường.
3. giá thành quà cho, biếu, tặng người dùng sở hữu được đưa vào giá tiền khi tính thuế TNDN:
a. NĂM 2014 (Kỳ tính thuế TNDN năm 2014):
Theo điểm 2.21 khoản 2 điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC: Quy định các khoản chi ko được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“2.21. Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng bá, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho quý khách.”
b. NHƯNG TỪ NĂM 2015 (Từ kỳ tính thuế TNDN năm 2015):
- Theo khoản 4 điều một Luật số 71/2014/QH13:
"4. Bãi bỏ điểm m khoản 2 Điều 9."
- Mới nhất theo Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/6/2015 cũng không quy định việc khống chế đối có khoản chi quà biếu, tặng, cho các bạn.
Như vậy:
- Năm 2014: mức giá quà cho, biếu, tặng người dùng ko được vượt quá 15% tổng số giá tiền được trừ.
- Năm 2015: giá thành quà cho, biếu, tặng ko bị khống chế mức 15% nữa. (Được trừ tất cả trường hợp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ)
các bạn sở hữu thể tham khảo thêm Công văn 1778/CT-TTHT ngày 13/02/2015 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh, cụ thể như sau:
| Căn cứ quy định trên, ví như doanh nghiệp sử dụng hàng hóa để biếu, tặng quý khách thì: - lúc xuất hàng hoá biếu, tặng, nhà hàng phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo quy định, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa cộng chiếc hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm biếu, tặng; - Hàng hoá biếu, tặng không phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế TNDN. - mức giá hàng hóa biếu, tặng năm 2014 với hóa đơn chứng từ hợp pháp (nếu hóa đơn mua vào mang giá trị từ 20 triệu đồng trở lên buộc phải thanh toán ko dùng tiền mặt) được tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế TNDN và thuộc khoản chi bị khống chế không vượt quá 15% tổng số chi được trừ theo khoản 2.21 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. - Từ năm 2015 thực hiện theo Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội (tính theo thực tế chi với hóa đơn chứng từ hợp pháp). |
4. bí quyết hạch toán hàng cho, biếu, tặng:
a. Bên cho, biếu, tặng:
- khi chọn hàng về cho biếu tặng:
Nợ TK 156.
Nợ TK 1331 (Được khấu trừ)
có 111, 112...
- khi xuất hàng cho biếu tặng:
Nợ TK 641, 6421:
với các TK 152, 153, 155, 156.
sở hữu TK 3331.
b. Bên nhận:
Nợ TK 156, 142, 642 ... (Tổng giá trị + Thuế GTGT), vì ko được khấu trừ.
sở hữu TK 711
0 nhận xét:
Đăng nhận xét