Những quy định mới nhất về thuế suất thuế GTGT đối sở hữu DN sản xuất phần mềm, buôn bán phần mềm. các ưu đãi thuế TNDN đối với DN phần mềm, cung cấp, kinh doanh phần mềm.
>>> Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
1. Thuế GTGT đối có phần mềm:
a. Đối mang DN kê khai theo pp khấu trừ:
Theo Điểm 21, Điều 4, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định: Đối tượng ko chịu thuế GTGT:
"21. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền mang trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. giả dụ hợp đồng chuyển giao công nghệ , chuyển nhượng quyền mang trí tuệ với kèm theo chuyển giao máy móc, trang bị thì đối tượng ko chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị kỹ thuật , quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; giả dụ không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị khoa học , quyền có trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cộng sở hữu máy móc, đồ vật.
Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.”.
b. Đối sở hữu DN kê khai theo pp trực tiếp:
Theo khoản 2 điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC:
"Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.
Ví dụ 57: doanh nghiệp TNHH A là công ty kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. siêu thị TNHH A có doanh thu phát sinh từ hoạt động bán phần mềm máy tính và dịch vụ tư vấn có mặt trên thị trường nhà hàng thì công ty TNHH A không hề nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên doanh thu từ hoạt động bán phần mềm máy tính (do phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) và bắt buộc kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 5% trên doanh thu từ dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp."
khía cạnh về sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định, khách hàng với thể xem chi tiết tại Thông tư 09/2013/TT-BTTTT Hà Nội, ngày 08/04/2013 của Bộ thông tin và truyền thông.
KẾT LUẬN:
- Nguyên tắc của thuế GTGT là áp dụng thuế suất trong toàn bộ những khâu (trừ 1 số quy định cụ thể đích danh tại khâu thứ nhất không chịu thuế, những khâu sau chịu thuế suất 5% như nông sản chưa qua chế biến).
- Phần mềm máy tính ko có quy định nào khác khoản 21, điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, vì vậy ko phân biệt DN cung cấp phần mềm hay buôn bán phần mềm thì vẫn thuộc diện không chịu thuế GTGT.
chi tiết quý khách sở hữu thể xem thêm tại Công văn 3111/TCT-CS ngày 18/08/2010 của Tổng cục thuế:
“Căn cứ hướng dẫn trên, phần mềm máy tính (không phân biệt phần mềm gia công, phần mềm do siêu thị tự phân phối hay tìm để bán), đề cập cả ví như bán phần mềm có kèm theo dịch vụ cài đặt thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.”
c. bí quyết viết hóa đơn GTGT đối có hàng không chịu thuế:
- khách hàng gạch chéo ( / ) dòng: Thuế suất và tiền thuế nhé (Những hàng hóa thuộc đối tượng thuế suất 0% thì quý khách buộc phải viết số 0 vào nhé)
Xem thêm: cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT
2. Thuế TNDN đối mang phần mềm:
Theo điều 19 và điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014:
"Điều 19. Thuế suất khuyến mãi
1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:
“b) Thu nhập của công ty từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc những lĩnh vực: nghiên cứu công nghệ và phát triển công nghệ; ứng dụng khoa học cao thuộc danh mục kỹ thuật cao được ưu tiên đầu tư vững mạnh theo quy định của Luật khoa học cao; ươm tạo khoa học cao, ươm tạo doanh nghiệp kỹ thuật cao; đầu tư mạo hiểm cho lớn mạnh kỹ thuật cao thuộc danh mục kỹ thuật cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp luật về kỹ thuật cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo khoa học cao, ươm tạo doanh nghiệp kỹ thuật cao; đầu tư lớn mạnh nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc trưng quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định; cung cấp sản phẩm phần mềm; cung cấp vật liệu composit, những cái vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; chế tạo năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; tăng trưởng khoa học sinh học.”
>>> Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán chuyên nghiệp
Điều 20. ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế
1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế bắt buộc nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:
“a) Thu nhập của nhà hàng từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư này.”
Như vậy:
- giả dụ là DN cung ứng phần mềm:
Đối sở hữu các dự án đầu tư mới phân phối sản phẩm phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm và đáp ứng quy trình về cung cấp sản phẩm phần mềm theo quy định của pháp luật, được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm, miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế bắt buộc nộp trong 9 năm tiếp theo.
- nếu là DN mua/bán phần mềm thì ko được hưởng ưu đãi về thuế TNDN như trên.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét